Pago em capital opções de ações vencidas

Pago em opções de ações expiradas por capital
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.
Opções adicionais de capital integralizado.
O valor total das opções é de US $ 50.000 (5.000 x US $ 10), e o período de carência é de 4 anos, portanto, a cada ano, a empresa registrará US $ 12.500 de despesas de compensação relacionadas às opções. Se as opções forem exercidas, o capital integralizado adicional acumulado durante o período de carência é estornado. O valor de mercado da ação é irrelevante para a entrada & ndash; o crédito para o capital adicional integralizado (ações ordinárias) é equilibrar a entrada e não está relacionado ao valor de mercado.
Opções adicionais de capital integralizado.
Capital adicional integralizado - ações ordinárias.
Se as opções não forem usadas antes da data de expiração, o saldo no capital adicional pago é transferido para uma conta APIC separada para diferenciá-la das opções de ações que ainda estão pendentes.

INTER CH 16.
ИГРАТЬ.
Estoque preferencial conversível.
- Contagem de compensação.
Estrutura de capital complexa.
2.Privilégio de trocá-lo por ações (por opção do titular)
2. Obter financiamento de ações ordinárias a taxas mais baratas.
Quando o detentor da dívida converte a dívida em capital, a empresa emissora não reconhece nenhum ganho ou perda na conversão.
-Diferença entre o preço de aquisição e o valor contábil deve ser reportado como ganho ou perda na demonstração do resultado.
* Ações preferenciais conversíveis são registradas como parte do patrimônio líquido.
* Quando ações preferenciais são convertidas ou recompradas, não há ganho ou perda reconhecida.
Ações preferenciais 50.000.
Capital pago - ações preferenciais 10.000.
Ações ordinárias (2.000 x US $ 10) 20.000.
Capital pago - Ação ordinária 40.000.
Normalmente surge em três situações:
1. Para tornar a segurança mais atraente.
2. Os acionistas existentes têm direito à compra de ações ordinárias em primeiro lugar.
3. Para executivos e funcionários como uma forma de COMPENSAÇÃO.
-Geralmente a vida de mandados é de cinco anos, ocasionalmente dez anos.
-Procedimentos alocados entre os dois títulos.
Alocação baseada em valores justos de mercado.
-Dois métodos de alocação:
(1) método proporcional.
(2) método incremental.
1. valor das obrigações sem os warrants, e.
2. valor dos warrants.
O MÉTODO PROPORCIONAL aloca as receitas usando a proporção dos dois valores, com base nos valores justos.
* Use o título para o qual o valor justo pode ser determinado.
* Alocar o restante do preço de compra ao título para o qual ele não conhece o valor justo.
1. uma garantia da dívida,
2. um mandado para comprar ações ordinárias.
- Nenhuma alocação de rendimentos entre as obrigações e os warrants.
-empresas registram todo o lucro como dívida.
* O preço é normalmente menor que o valor de mercado atual.
* Empresas fazem apenas uma entrada de memorando.
Compensação 1.base no desempenho.
3. ajudar a reter executivos e recrutar novos talentos,
4. maximizar o benefício após o imposto do empregado, e.
5. usar critérios de desempenho sobre os quais o funcionário tenha controle.
- Sob o método do valor justo, as empresas usam modelos de precificação de opções aceitáveis ​​para avaliar as opções na data da concessão.
1. Como determinar a despesa de compensação.
2. Mais que períodos para alocar despesas de compensação.
Despesas de Compensação 110.000.
Capital pago - Opções 110.000.
Despesas de Compensação 110.000.
Capital pago - Opções 110.000.
Dinheiro (2.000 x US $ 60) 120.000.
Capital Pago - Opções de Compra 44.000.
Ações ordinárias (2.000 x US $ 10) 2.000.
Capital pago em excesso de par 162.000.
Capital Pago - Opções de Ações 176.000.
Capital Pago - Opções de Ações Expiradas 176.000.
Se um empregado perder uma opção de compra porque o empregado não satisfaz uma necessidade de serviço (por exemplo, deixa o emprego), a empresa deve ajustar a estimativa da despesa de compensação registrada no período atual (como uma mudança em.
1.Nunca se torna completamente inútil.
2.Geralmente resulta em menos diluição para os acionistas existentes.
3.Better alinha os incentivos dos funcionários com o incentivo da empresa.
2. O desfecho ocorre se DeGeorge permanecer na empresa por um período de cinco anos.
3. O valor nominal do estoque é de US $ 1 por ação.
Ogden faz a seguinte entrada na data de concessão (1 de janeiro de 2012).
Estoque ordinário (1.000 x $ 1) 1.000.
Capital pago em excesso do valor nominal (1.000 x US $ 19) 19.000.
Compensação não adquirida 4.000.
Ogden registra uma despesa de compensação de US $ 4.000 para cada um dos próximos quatro anos (2013, 2014, 2015 e 2016).
Capital pago acima de 19.000.
Despesa de compensação (US $ 4.000 x 2) 8.000.
Compensação não adquirida 12.000.
* Os planos são considerados compensatórios a menos que satisfaçam as três condições apresentadas abaixo.
1.Substancialmente todos os funcionários em tempo integral podem participar de forma equitativa.
2. O desconto do mercado é pequeno.
3. O plano não oferece nenhum recurso de opção substantiva.
2. O efeito na demonstração de resultados do custo de compensação.
3.O método de estimar o valor justo dos bens ou serviços recebidos, ou o valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos (ou oferecidos para outorga).
4. os efeitos do fluxo de caixa.
- Relatórios financeiros transparentes - incluindo o reconhecimento de despesas com base em ações - não devem ser criticados porque as empresas reportarão receitas menores.
-Se escrevermos padrões para alcançar algum objetivo social, econômico ou de política pública, os relatórios financeiros perderão sua credibilidade.
* As empresas informam ganhos por ação apenas para ações ordinárias.
* Quando a demonstração de resultados contém componentes intermediários da receita (como operações descontinuadas ou itens extraordinários), as empresas devem divulgar o lucro por ação de cada componente.
* opções, warrants ou outros direitos.
- que, após a conversão ou exercício, possa diluir o lucro por ação.
- A empresa reporta ganhos básicos e diluídos por ação.
1.a conversão no início do período (ou no momento da emissão do título, se emitido durante o período), e.
2. a eliminação de juros relacionados, líquida de impostos.
1.passage de tempo ou.
2. obtenção de um determinado nível de lucro ou preço de mercado.
* Renda de operações continuadas,
* Lucro antes de itens extraordinários e.
• Os valores da ação por ação para uma operação descontinuada ou um item extraordinário devem ser apresentados na face da demonstração do resultado ou nas notas.
(Apresentação única de EPS)
(Lucro Líquido menos Dividendos Preferenciais)
2. Número médio ponderado de ações ordinárias pendentes.
3. EPS = (Lucro Aplicável a Ações Ordinárias) / Ponderado - Número Médio de Ações Ordinárias.

Como registrar as opções de ações em um balanço.
As opções de ações exigem que um funcionário execute serviços por um período de tempo (o período de carência) para ter o direito de comprar ações de uma empresa. As opções devem ser exercidas em uma determinada data (data do exercício) e o estoque subjacente pode ser adquirido a um preço especificado (exercício, preço alvo ou opção). Depois que as opções de ações são emitidas, os lançamentos de diário anuais alocarão os custos das opções durante todo o período de aquisição do empregado. Essa despesa anual é reportada na demonstração do resultado e no patrimônio líquido do acionista no balanço patrimonial. Quando as opções forem exercidas ou expirarem, os valores relacionados serão relatados em contas que fazem parte da seção de patrimônio do acionista do balanço patrimonial.
Como gravar opções de ações.
Registre a alocação de custos periódica da opção de ações. O custo periódico é o valor das opções de ações dividido pelo número de anos de serviço. Registre um lançamento contábil que debite “despesa de compensação” (essa despesa é reportada na demonstração do resultado) e créditos “adicionais pagos em opções de opções de capital” (uma conta de patrimônio líquido do acionista informada no balanço patrimonial). Registre esse custo anualmente durante o período de aquisição do empregado.
Registre o exercício da opção de ações. Quando a data do exercício chega, o empregado pode exercer a opção e comprar as ações ordinárias da empresa ao preço de exercício. A ação ordinária é avaliada ao par, uma quantia em dólar designada usada para avaliar cada ação ordinária no balanço patrimonial. Quando as ações ordinárias são vendidas ou recompradas, geralmente é por um preço acima do valor nominal, de modo que o excesso do valor acima do par é creditado em uma conta de “capital adicional pago”. O lançamento contábil para registrar o exercício da opção envolve debitar “em dinheiro” pelo número de ações compradas multiplicado pelo preço de exercício. Além disso, debitar “pagamento adicional em opções de compra de ações” para o saldo acumulado na conta durante o período de aquisição e as “ações ordinárias” de crédito para o número de ações compradas multiplicado pelo valor nominal da ação. O crédito remanescente é feito para “capital adicional pago em excesso do valor nominal (ação ordinária)” pelo valor necessário para equilibrar o lançamento contábil.
Registre a expiração das opções, se aplicável. Se uma opção de compra de ações não for exercida na data do exercício, ela expirará ou, às vezes, apenas algumas das ações oferecidas pela opção serão adquiridas. Se as opções expirarem, o saldo da conta "pagamento adicional em opções de capital - opções de ações" precisa ser transferido para a conta "opções adicionais de pagamento em capital - opções de ações vencidas". Ao debitar da conta de opções de ações e ao creditar a conta de opções de ações vencidas, o custo é reclassificado na seção de patrimônio do acionista do balanço patrimonial. Quando uma parcela das ações da opção é exercida e uma parcela expira, aloque os custos conforme explicado nas etapas 2 e 3 com base no número de ações compradas e no valor restante da opção que expirou.
Referências.
Financeiro: Revisão do Exame CPA; DeVry / Becker Educational Development Corp; 2009
Sobre o autor.
Eileen Rojas é bacharel e mestre em contabilidade pela Florida International University. Ela tem mais de 10 anos de experiência combinada em auditoria, contabilidade, análise financeira e redação comercial.
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Pré-formatação de texto não formatado: A. Capital adicional pago de opções de ações vencidas B. Despesas de compensação C. Ganho de opções de ações expiradas D. Compensação diferida 52. Ao usar a abordagem preferencial para contabilizar um plano de opção de ações compensatórias, o custo total de compensação é o A. valor justo por opção multiplicado pelo número de opções emitidas B. valor justo por opção vezes o número de opções que realmente são adquiridas C. valor justo por opção vezes uma estimativa, na data da concessão, do número de opções esperado a ser diferido D. valor justo por opção vezes o número de opções expiradas 53. Ao contabilizar um plano de opções de ações compensatórias fixas, uma empresa deve fazer qual das seguintes na data da outorga? A. lançamentos contábeis que reconhecem as ações ordinárias emitidas B. lançamentos contábeis reconhecendo as despesas de compensação C. entrada de memorando explicando os termos do plano de opção de compra de ações compensatória D. entrada em memorando do valor esperado da despesa de remuneração anual 54. Em 1º de janeiro de 2010, Wilson A Corporação concedeu a Emelia Walker, seu presidente, um plano de opção de compra de ações compensatória para a compra de 8.000 ações ordinárias de Wilson, no valor de US $ 10. O preço da opção é de US $ 25 por ação e a opção tem um valor justo de US $ 7 por opção, que pode ser exercida em 1º de janeiro de 2014, após quatro anos de serviço. Quanto de compensação a Wilson deve reconhecer em 31 de dezembro de 2010? A. $ 0 B. $ 14.000 C. $ 56.000 D. $ 80.000 55. Anexo 16-3 Em 1 de janeiro de 2010, a Hilltop, Inc. concedeu a um executivo-chave um plano de opções compensatórias fixas para 1.000 ações de US $ 4 por ação ordinária por US $ 30 compartilhar. O valor justo por opção naquela data foi de US $ 12 por opção. O período de serviço estendeu-se até 31 de dezembro de 2011. Consulte o Anexo 16-3. Qual entrada, se houver, foi exigida em 31 de dezembro de 2010? A. nenhuma entrada era necessária B. Despesas de Compensação 12.000 Ordens de Ações Ordinárias Warrants 12.000 C. Despesas de Compensação 6.000 Ordens de Ações Ordinárias 6.000 D. Despesas de Compensação 9.000 Remuneração Diferida 9.000 56. Anexo 16-3 Em 1 de janeiro de 2010, Hilltop, Inc. concedeu a um executivo-chave um plano fixo de opções compensatórias para 1.000 ações de US $ 4 por ação ordinária por US $ 30 por ação. O valor justo por opção naquela data foi de US $ 12 por opção. O período de serviço estendeu-se até 31 de dezembro de 2011. Consulte o Anexo 16-3. Qual divulgação de balanço seria correta em 31 de dezembro de 2010? A. Patrimônio líquido: opção ordinária de ações garante US $ 6.000 B. Passivo: plano de opção de compra de ações US $ 6.000 C. Patrimônio líquido: opção ordinária garante US $ 6.000 Menos: Remuneração diferida 6.000 US $ 12.000 D. Nota de rodapé apenas 57. Anexo 16 - 4 Em 1º de janeiro de 2010, a Marvel, Inc. concede um plano de opção de compra de ações a 10 de seus executivos. O plano permite que cada executivo compre 1.000 ações de suas ações ordinárias de US $ 1 a US $ 30 por ação após um período de serviço de três anos. O valor de cada opção é estimado em $ 8. A empresa estima que terá um período anual de 2%.
TERM Spring & # 039; 14 TAGS Finanças Corporativas.
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Como contabilizar a compensação baseada em ações.
A remuneração de ações é uma forma de as empresas pagarem aos funcionários ações em ações ou opções de ações. Opções de ações são o tipo mais comum de compensação de ações e permitem que um funcionário compre ações da empresa a um preço definido durante um período de aquisição definido. A contabilização da compensação de ações é significativamente mais complexa do que a compensação tradicional. A empresa é obrigada a avaliar corretamente as opções de ações ou ações e, em seguida, fazer lançamentos contábeis para registrar as despesas com remuneração de ações.
Etapas Editar.
Método Um dos Três:
Cálculo do Valor de Remuneração Edit.
Método dois de três:
Fazendo Entradas no Diário Editar.
Método Três de Três:
Compensação de registro como empregado Editar.
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